Účtování cenných papírů závisí na klasifikaci každého cenného papíru. V následujících částech si všimneme samostatného účetnictví používaného pro cenné papíry k prodeji, držené do splatnosti a obchodování s cennými papíry.
K dispozici k prodeji Účetnictví cenných papírů
Pokud podnik investoval do dluhových cenných papírů nebo majetkových cenných papírů, které jsou klasifikovány jako cenné papíry k prodeji, a pokud mají majetkové cenné papíry reálné hodnoty, které lze snadno určit, měla by společnost zaznamenat jejich reálné hodnoty do účetních záznamů. Dále vyloučte nerealizované zisky a ztráty z držby ze zisku nebo ztráty a místo toho je zaznamenávejte do jiného úplného výsledku, dokud nebudou realizovány (tj. Prodejem cenných papírů).
Pokud podnik zajišťuje cenný papír k prodeji zajištěným reálnou hodnotou, související zisk nebo ztráta z držby by měl být vykázán ve výsledku hospodaření během období, kdy je zajištění aktivní.
Například společnost Hilltop Corporation kupuje majetkové cenné papíry ve výši 35 000 USD, které poté klasifikuje jako cenné papíry k prodeji. Po jednom měsíci snižuje tržní cena cenných papírů hodnotu investice na 33 000 USD. Ve druhém měsíci změna tržní ceny zvyšuje investiční hodnotu na 36 000 $, poté Hilltop cenné papíry prodá. Hilltop vytvoří následující zápis do deníku, aby zaznamenal pokles hodnoty po jednom měsíci:
