Finance

Metoda účetní hodnoty

Metoda účetní hodnoty je technika pro záznam převodu dluhopisu na akcie. Účetní hodnota, za kterou byly dluhopisy zaznamenány v knihách emitenta, se v zásadě přesouvá na příslušný kapitálový účet. Tento posun přesouvá závazek z dluhopisu do kapitálové části rozvahy. Zisk nebo ztráta z konverzní transakce není uznána. Možné položky řádkové položky spojené s metodou účetní hodnoty jsou následující:

  • Odepište dlužný účet dluhopisů, což vylučuje odpovědnost dluhopisů

  • Odepište prémii na splatný účet dluhopisů (je-li použit), čímž se eliminuje přebytek závazků z dluhopisů

  • Připsejte slevu na splatný účet dluhopisů (je-li použit), což eliminuje snížení závazku dluhopisů

  • Připsejte částku jmenovité hodnoty akcie na běžný nebo preferovaný akciový účet

  • Připsáním dodatečného splaceného kapitálu pro běžný nebo upřednostňovaný skladový účet zaznamenáte veškeré zbytkové množství zásob

Například investor se rozhodne převést jeden dluhopis emitovaný společností ABC Corporation v účetní hodnotě 1 000 USD na deset akcií kmenových akcií. ABC zaznamenala slevu 100 $ na dluhopis. Každá akcie kmenových akcií společnosti má nominální hodnotu 1 $. Výsledná položka je:

  • 1 000 $ debet na účet splatných dluhopisů

  • Kredit 100 $ na slevu z dluhopisového účtu

  • Kredit 10 $ na běžný akciový účet

  • Kredit 890 USD na další splacený kapitálový účet

Tuto položku provádí emitent akcií, nikoli investor provádějící převod z dluhopisů na akcie.

Alternativním přístupem k záznamu převodu dluhopisu je přístup založený na tržní hodnotě, podle kterého může být uznán zisk nebo ztráta z transakce.