Rezerva na nedobytné pohledávky je rezervou proti budoucímu uznání určitých pohledávek jako nedobytných. Například pokud společnost v daném měsíci vystavila svým zákazníkům faktury v celkové výši 1 milion USD a má historickou zkušenost s 5% nedobytných pohledávek na svých fakturacích, bylo by oprávněné vytvořit rezervu na nedobytné pohledávky ve výši 50 000 USD ( což je 5% z 1 milionu USD).
Z pohledávek na běžných účtech není možné zjistit přesnou částku nedobytných pohledávek, které v určitém okamžiku v budoucnu nastanou, takže je normální neustále upravovat rezervu na nedobytné pohledávky, protože získáte lepší přehled o vymahatelnosti pohledávek . Tyto úpravy mohou vést k budoucímu zvýšení nebo snížení výdajů na nedobytné pohledávky. Vzhledem k tomu, že tyto úpravy lze považovat za prostředek manipulace vykázaných zisků společnosti, měli byste plně zdokumentovat důvody pro provedení úprav.
Rezerva na nedobytné pohledávky je vytvořena s debetem na účtu výdajů na nedobytné pohledávky a kreditem na účet opravných položek k nedobytnému dluhu. Účet zajišťování nedobytných pohledávek je protiúčtem pohledávek, což znamená, že obsahuje zůstatek, který je opakem běžného debetního zůstatku nalezeného na účtu pohledávek přidružených účtů. Později, když se zjistí, že konkrétní faktura je nevymahatelná, vytvořte dobropis v účetním softwaru pro částku faktury, která je nevymahatelná. Dobropis snižuje účet pro zajištění nedobytných pohledávek s debetem a snižuje účet pohledávek s úvěrem. Počáteční tvorba rezervy na nedobytné pohledávky tedy vytváří náklady, zatímco pozdější snížení rezervy na nedobytné pohledávky oproti zůstatku pohledávek je pouze redukcí započtení účtů v rozvaze bez dalšího dopadu na výsledovku.
Důvodem pro ustanovení o nedobytném dluhu je to, že podle zásady párování by podnik měl ve stejném účetním období spojit výnosy se souvisejícími výdaji. Tímto způsobem se zobrazí plný účinek transakce fakturovaného prodeje v jednom účetním období. Pokud byste nepoužili ustanovení o nedobytném dluhu a místo toho jste použili metodu přímého odpisu k účtování pouze nedobytných pohledávek do výdajů, když jste si byli jisti, že konkrétní faktura nebyla inkasovatelná, může být účtování do výdajů o mnoho měsíců později než počáteční uznání výnosů spojené s fakturací. Podle metody přímého odpisu tedy budou zisky příliš vysoké v období fakturace zákazníkovi a příliš nízké v pozdějším období, kdy konečně naúčtujete část nebo celou fakturu do nákladů na nedobytné pohledávky.
Podobné podmínky
Rezerva na nedobytné pohledávky je také známá jako opravná položka k pochybným účtům, opravná položka k nedobytným účtům nebo opravná položka k nedobytným pohledávkám.
