Finance

Nákladová metoda účtování investic

Přehled nákladové metody

Pokud investující subjekt provede investici a investice má následující dvě kritéria, investor účtuje o investici pomocí metody nákladů:

  • Investor nemá podstatný vliv na jednotku, do níž investoval, (obecně se považuje za investici ve výši 20% nebo méně akcií jednotky, do níž investoval).

  • Investice nemá snadno stanovitelnou reálnou hodnotu.

Za těchto okolností metoda nákladů vyžaduje, aby investor účtoval o investici s její historickou cenou (tj. Kupní cenou). Tato informace se v rozvaze investora objeví jako aktivum.

Jakmile investor zaznamená počáteční transakci, není třeba ji upravovat, pokud neexistují důkazy o tom, že reálná tržní hodnota investice poklesla pod zaznamenanou historickou cenu. Pokud ano, investor odepíše zaznamenané náklady na investici na novou reálnou tržní hodnotu.

Pokud existují důkazy o tom, že reálná tržní hodnota vzrostla nad historickou cenu, nelze podle obecně uznávaných účetních zásad zvýšit zaznamenanou hodnotu investice. Jedná se o vysoce konzervativní přístup k zaznamenávání investic.

Další pravidla nákladových metod

Kromě právě uvedených bodů platí pro metodu nákladů také následující účetní pravidla:

  • Pokud společnost, do níž bylo investováno, vyplácí dividendy, investor je zaznamená jako výnos z dividend; nemá to žádný dopad na investiční účet.

  • Pokud má jednotka, do níž bylo investováno, nerozdělený zisk, v žádném případě se neobjeví v záznamech investora.

Alternativní metodou účtování investice je metoda ekvity. Metoda ekvity se používá pouze v případě, že má investor podstatný vliv na jednotku, do níž investoval. Je podstatně snazší účtovat o investicích metodou nákladů než ekvivalenční metodou, protože metoda nákladů vyžaduje pouze počáteční záznam a pravidelné zkoumání snížení hodnoty.

Příklad metody nákladů

ABC International získává 10% podíl ve společnosti Purple Widgets Corporation za 1 000 000 USD. V posledním sledovaném období společnost Purple uznává čistý příjem 100 000 USD a vydává dividendy ve výši 20 000 USD. Podle požadavků nákladové metody ABC zaznamenává počáteční investici ve výši 1 000 000 USD a 10% podíl z 20 000 USD na dividendách. ABC neprovádí žádné další záznamy.