Nižší náklady nebo přehled trhu
Pravidlo nižší z nákladů nebo na trhu stanoví, že podnik musí zaznamenat náklady na inventář při jakékoli nižší ceně - původní ceně nebo její aktuální tržní ceně. Tato situace obvykle nastává, když se zásoby zhoršily, zastaraly nebo poklesly tržní ceny. Pravidlo bude pravděpodobněji použitelné, pokud podnik dlouhodobě drží zásoby, protože plynutí času může přinést předchozí podmínky. Pravidlo je stanoveno v rámci účetního rámce Obecně přijímané účetní zásady.
„Aktuální tržní cena“ je definována jako aktuální reprodukční cena inventáře, pokud tržní cena nepřekročí čistou realizovatelnou hodnotu; tržní cena také nesmí být nižší než čistá realizovatelná hodnota, snížená o běžné ziskové rozpětí. Čistá realizovatelná hodnota je definována jako odhadovaná prodejní cena snížená o odhadované náklady na dokončení a vyřazení.
Další faktory, které je třeba vzít v úvahu při použití pravidla s nižší cenou nebo trhem, jsou:
Analýza podle kategorie. Normálně použijete pravidlo nižší z nákladů nebo tržní pravidlo na konkrétní položku inventáře, ale můžete ji použít na celé kategorie inventáře. V druhém případě se lze úpravě LCM vyhnout, pokud existuje rovnováha v kategorii zásob položek, které mají trh nižší než náklady a vyšší než náklady.
Živé ploty. Pokud je inventář zajištěn zajištěním reálnou hodnotou, přidejte účinky zajištění k ceně inventáře, což často eliminuje potřebu nižšího nákladu nebo úpravy trhu.
Poslední dovnitř, první ven obnovení vrstvy. Můžete se vyhnout snížení hodnoty nákladů nebo trhu v přechodném období, pokud existují zásadní důkazy o tom, že do konce roku budou obnoveny částky zásob, čímž se vyhnete rozpoznání dřívější vrstvy zásob.
Suroviny. Nezapisujte náklady na suroviny, pokud se očekává, že hotové výrobky, ve kterých se používají, se budou prodávat buď za, nebo nad jejich náklady.
Zotavení. Můžete se vyhnout snížení hodnoty nákladů nebo trhu na nižší, pokud existují podstatné důkazy o tom, že tržní ceny se zvýší, než prodáte inventář.
Obchodní pobídky. Pokud existují neprošlé prodejní pobídky, které budou mít za následek ztrátu při prodeji konkrétní položky, je to silný indikátor toho, že u této položky může být nižší nákladový nebo tržní problém.
Nedávná aktualizace pravidla do určité míry zjednodušuje záležitosti, ale pouze v případě, že podnik nepoužívá metodu last in, first out nebo retail. Varianta uvádí, že měření lze omezit pouze na nižší z nákladů a čisté realizovatelné hodnoty.
Příklad nižší z nákladů nebo trhu
Společnost Mulligan Imports dále prodává pět hlavních značek golfových holí, které jsou uvedeny v následující tabulce. Na konci vykazovaného roku společnost Mulligan v následující tabulce vypočítá nižší ze svých nákladů nebo čisté realizovatelné hodnoty:
