Finance

Postupy auditu

Auditorské postupy používají auditoři k určení kvality finančních informací poskytovaných jejich klienty, což vede k vyjádření výroku auditora. Přesné použité postupy se budou u jednotlivých klientů lišit v závislosti na povaze podnikání a auditorských tvrzeních, která chtějí auditoři prokázat. Zde je několik obecných klasifikací auditorských postupů:

  • Klasifikace testování. Auditorské postupy se používají k rozhodnutí, zda byly transakce v účetních záznamech správně klasifikovány. Lze například zkontrolovat záznamy o nákupu dlouhodobého majetku, abychom zjistili, zda byly správně klasifikovány v rámci správného účtu dlouhodobého majetku.

  • Testování úplnosti. Postupy auditu mohou otestovat, zda v účetních záznamech chybí nějaké transakce. Například bankovní výpisy klienta lze prohlédnout, aby se zjistilo, zda v účetnictví nebyly zaznamenány nějaké platby dodavatelům nebo zda nebyly zaznamenány peněžní příjmy od zákazníků. Jako další příklad lze uvést dotaz na vedení a třetí strany, aby zjistili, zda má klient další závazky, které nebyly v účetní závěrce uznány.

  • Mezní testování. Auditorské postupy se používají k určení, zda byly transakce zaznamenány ve správném vykazovaném období. Lze například zkontrolovat lodní deník, zda zásilky zákazníkům v poslední den v měsíci byly zaznamenány ve správném období.

  • Testování výskytu. Lze sestrojit postupy auditu, aby se zjistilo, zda transakce, které klient tvrdí, skutečně nastaly. Například jeden postup může vyžadovat, aby klient zobrazil konkrétní faktury, které jsou uvedeny v účetní knize prodeje, spolu s podpůrnou dokumentací, jako je objednávka zákazníka a přepravní dokumentace.

  • Testování existence. K určení, zda existují aktiva, se používají auditorské postupy. Auditoři mohou například sledovat prováděnou inventuru, aby zjistili, zda inventura uvedená v účetních záznamech skutečně existuje.

  • Testování práv a povinností. Lze dodržovat postupy auditu, aby se zjistilo, zda klient skutečně vlastní všechna svá aktiva. Lze například provést šetření, aby se zjistilo, zda inventář skutečně vlastní klient, nebo zda je místo toho držen na zásilce od třetí strany.

  • Ocenění testování. Auditorské postupy se používají k určení, zda jsou ocenění, při nichž jsou aktiva a pasiva zaúčtována v účetnictví klienta, správná. Jedním postupem by například bylo zkontrolovat údaje o tržních cenách a zjistit, zda jsou konečné hodnoty obchodovatelných cenných papírů správné.

Než auditor získá dostatek informací, aby mohl rozhodnout, zda účetní závěrka klienta věrně vyjadřuje jeho finanční výsledky, finanční situaci a peněžní toky, je zapotřebí kompletní sada auditorských postupů.