Finance

Přidělení daně mezi obdobími

Mezičasová alokace daně je dočasný rozdíl mezi dopady daňové politiky na finanční výkaznictví podniku a jeho běžným finančním výkaznictvím podle požadavků účetního rámce, jako jsou GAAP nebo IFRS. Například Internal Revenue Service může nařídit, aby bylo pro fixní aktivum použito konkrétní období odpisování, zatímco interní účetní zásady podniku diktují použití jiného počtu období. Výsledný rozdíl je dočasný, protože aktivum bude nakonec plně odepsáno jak pro daňové, tak pro účetní účely. V obdobích, kdy dochází k dočasnému rozdílu, se říká, že došlo k alokaci daně mezi obdobími.

Existují čtyři typy transakcí, které mohou způsobit dočasný rozdíl, a to:

  • Zpožděné uznání zdanitelného příjmu

  • Zrychlené uznání zdanitelného příjmu

  • Zpožděné uznání výdajů pro daňové účely

  • Zrychlené uznání nákladů pro daňové účely

Většina podniků bude mít pokračující sérii dočasných rozdílů, které budou nakonec vyřešeny, což znamená, že vždy bude existovat nějaký druh alokace daně na meziobdobí. Daňový účetní by měl vést záznamy o částkách těchto sladěných položek jako součást pokračujícího úsilí o sestavování daňových přiznání.

Existují různé pohledy na výši alokace daně mezi jednotlivými obdobími, která se má uznat. V jednom extrému se výše uznaného výnosu daně z příjmů přesně shoduje se současnou částkou daně z příjmu, což znamená, že neexistuje žádná alokace. Opačným názorem je alokace daňových účinků všech dočasných rozdílů, bez ohledu na pravděpodobnost jejich zrušení. V polovině pohledu je třeba vyčlenit pouze ty rozdíly, které se v blízké budoucnosti pravděpodobně obrátí.