Finance

Daňové odpisy

Daňové odpisy jsou odpisy, které lze podle příslušných daňových zákonů uvést jako náklad v daňovém přiznání za dané účetní období. Používá se ke snížení výše zdanitelného příjmu vykázaného podnikem. Odpisy jsou postupné účtování nákladů fixního aktiva po dobu jeho životnosti. Ve Spojených státech můžete odpisovat aktivum pouze v případě, že situace splňuje všechny následující testy:

  1. Aktivem je majetek, který firma vlastní

  2. Aktivum se používá v činnosti vytvářející příjem

  3. Aktivum musí mít stanovitelnou dobu životnosti

  4. Očekáváte, že to vydrží déle než jeden rok

  5. Aktivem nemohou být určité typy nemovitostí, které IRS výslovně vylučuje

Pokud tato pravidla nejsou splněna, musí být náklady účtovány do nákladů v okamžiku jejich vzniku. Z pohledu odkladu daně není účtování nákladů do výdajů špatná věc - snižuje částku příjmu v blízké budoucnosti, kdy musí být daň z příjmu placena.

Daňové odpisy se obvykle liší pouze od odpisů povolených podle účetních rámců GAAP nebo IFRS (označovaných jako účetní odpisy), pokud jde o načasování odpisových nákladů. Daňové odpisy obecně vedou k rychlejšímu rozpoznání odpisových nákladů než účetní odpisy ve Spojených státech, protože daňové odpisy používají MACRS, což je zrychlená forma odpisů. Za určitých okolností daňové zákony rovněž umožňují, aby se náklady na některá stálá aktiva účtovaly zcela do nákladů v okamžiku jejich vzniku, takže efektivní doba odpisování je jeden daňový rok.

Výsledkem zrychleného odpisování je snížení výše zdanitelného příjmu v bezprostřední budoucnosti prostřednictvím vyššího uznání výdajů a zvýšení výše zdanitelného příjmu v pozdějších letech. Vzhledem k časové hodnotě peněz to znamená, že daňové odpisy ve Spojených státech mají snížit čistou současnou hodnotu dlužných daní. Naopak účetní odpisy se obecně počítají lineárně, což vede k rovnoměrnějšímu rozložení nákladů po dobu životnosti aktiva a obvykle poskytuje lepší vyjádření skutečného poklesu hodnoty aktiva v čase.

Daňové odpisy jsou založeny na přísné sadě pravidel, která umožňují určitou částku odpisů v závislosti na klasifikaci aktiv přiřazené k aktivu, bez ohledu na skutečné využití nebo dobu použitelnosti aktiva. Naopak, účetní odpisy jsou přesněji sladěny se skutečným využitím aktiva a mohou být dokonce přiřazeny jednotlivým aktivům.

Ve většině případů bude celková výše přípustných odpisů pro daňové odpisy a odpisy podle GAAP nebo IFRS stejná po celou dobu životnosti aktiva, což znamená, že rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy jsou považovány za dočasné rozdíly.

Kvůli rozdílům ve výpočtu mezi daňovými a účetními odpisy musí společnost vést oddělené záznamy pro oba typy odpisů. Pokud outsourcujete přípravu daní na daňovou službu, pak zpracovatel daně pravděpodobně bude jménem firmy udržovat podrobné záznamy o daňových odpisech.