Záměrem věcných postupů je vytvořit důkaz, že se auditor shromáždí, aby podpořil tvrzení, že neexistují žádné významné nesprávnosti, pokud jde o úplnost, platnost a přesnost finančních záznamů účetní jednotky. Auditor tedy provádí testy věcné správnosti, aby zjistil, zda v účetních transakcích nedochází k významným nesprávnostem. Věcné postupy zahrnují následující obecné kategorie činností:
Testování tříd transakcí, zůstatků účtů a zveřejnění
Schválení účetní závěrky a doprovodných poznámek k podkladovým účetním záznamům
Prověřování významných záznamů v deníku a dalších úprav provedených během sestavování účetní závěrky
Na obecné úrovni mohou věcné postupy související s testováním transakcí zahrnovat následující:
Prověřování dokumentace, která naznačuje, že byl proveden postup
Reperformace postupu, aby bylo zajištěno, že postup funguje podle plánu
Dotaz nebo pozorování týkající se transakce
Příklady testů věcné správnosti jsou:
Bankovní potvrzení
Potvrzení pohledávek
Dotaz na vedení ohledně sběratelnosti zákaznických účtů
Přiřaďte objednávky zákazníků k fakturovaným fakturám
Přiřaďte vybrané prostředky k fakturovaným fakturám
Sledujte počet fyzických zásob
Potvrďte zásoby, které nejsou na místě
Přiřaďte záznamy o nákupu k zásobám na skladě nebo prodaných
Potvrďte výpočty ve zprávě o ocenění zásob
Sledujte stálá aktiva
Přiřaďte nákupní objednávky a dodavatelské faktury k záznamům o dlouhodobém majetku
Potvrďte splatné účty
Prohlédněte si podpůrné dokumenty, které se platí
Potvrďte dluh
Analytická analýza aktiv, pasiv, výnosů a nákladů
Auditor, který testuje tvrzení o platnosti týkající se dlouhodobých aktiv společnosti, by tedy mohl provést fyzické pozorování aktiv a poté otestovat přesnost záznamu hodnocením, zda nedošlo ke znehodnocení aktiv.
Věcné postupy jsou zahrnuty do plánu auditu, podle kterého je audit strukturován. Pokud výsledky testů věcné správnosti neodpovídají očekávání, mohou být do plánu auditu přidány další postupy.
