Finance

Věcné postupy

Záměrem věcných postupů je vytvořit důkaz, že se auditor shromáždí, aby podpořil tvrzení, že neexistují žádné významné nesprávnosti, pokud jde o úplnost, platnost a přesnost finančních záznamů účetní jednotky. Auditor tedy provádí testy věcné správnosti, aby zjistil, zda v účetních transakcích nedochází k významným nesprávnostem. Věcné postupy zahrnují následující obecné kategorie činností:

  • Testování tříd transakcí, zůstatků účtů a zveřejnění

  • Schválení účetní závěrky a doprovodných poznámek k podkladovým účetním záznamům

  • Prověřování významných záznamů v deníku a dalších úprav provedených během sestavování účetní závěrky

Na obecné úrovni mohou věcné postupy související s testováním transakcí zahrnovat následující:

  • Prověřování dokumentace, která naznačuje, že byl proveden postup

  • Reperformace postupu, aby bylo zajištěno, že postup funguje podle plánu

  • Dotaz nebo pozorování týkající se transakce

Příklady testů věcné správnosti jsou:

  • Bankovní potvrzení

  • Potvrzení pohledávek

  • Dotaz na vedení ohledně sběratelnosti zákaznických účtů

  • Přiřaďte objednávky zákazníků k fakturovaným fakturám

  • Přiřaďte vybrané prostředky k fakturovaným fakturám

  • Sledujte počet fyzických zásob

  • Potvrďte zásoby, které nejsou na místě

  • Přiřaďte záznamy o nákupu k zásobám na skladě nebo prodaných

  • Potvrďte výpočty ve zprávě o ocenění zásob

  • Sledujte stálá aktiva

  • Přiřaďte nákupní objednávky a dodavatelské faktury k záznamům o dlouhodobém majetku

  • Potvrďte splatné účty

  • Prohlédněte si podpůrné dokumenty, které se platí

  • Potvrďte dluh

  • Analytická analýza aktiv, pasiv, výnosů a nákladů

Auditor, který testuje tvrzení o platnosti týkající se dlouhodobých aktiv společnosti, by tedy mohl provést fyzické pozorování aktiv a poté otestovat přesnost záznamu hodnocením, zda nedošlo ke znehodnocení aktiv.

Věcné postupy jsou zahrnuty do plánu auditu, podle kterého je audit strukturován. Pokud výsledky testů věcné správnosti neodpovídají očekávání, mohou být do plánu auditu přidány další postupy.