Finance

Flexibilní rozpočet

Flexibilní přehled rozpočtu

Flexibilní rozpočet se přizpůsobuje změnám skutečné úrovně příjmů. Skutečné výnosy nebo jiná opatření týkající se činnosti se zadají do flexibilního rozpočtu po dokončení účetního období a vytvoří rozpočet, který je specifický pro vstupy. Rozpočet je poté porovnán se skutečnými výdaji pro kontrolní účely. Kroky potřebné k vytvoření flexibilního rozpočtu jsou:

  1. Identifikujte všechny fixní náklady a oddělte je v modelu rozpočtu.

  2. Určete, do jaké míry se všechny variabilní náklady mění, jak se mění opatření aktivity.

  3. Vytvořte rozpočtový model, kde jsou fixní náklady „pevně zakódovány“ do modelu a variabilní náklady jsou uvedeny jako procento příslušných opatření aktivity nebo jako cena za jednotku aktivity.

  4. Po dokončení účetního období zadejte do modelu opatření skutečných aktivit. Tím se aktualizují variabilní náklady ve flexibilním rozpočtu.

  5. Výsledný flexibilní rozpočet na dokončené období zadejte do účetního systému pro srovnání se skutečnými výdaji.

Tento přístup se liší od běžnějšího statického rozpočtu, který neobsahuje nic jiného než pevné částky, které se nemění podle skutečných úrovní příjmů. Rozpočtové versus skutečné sestavy v rámci flexibilního rozpočtu mají tendenci přinášet odchylky, které jsou mnohem relevantnější než ty generované ve statickém rozpočtu, protože rozpočtované i skutečné výdaje jsou založeny na stejném měřítku aktivity. To znamená, že odchylky budou pravděpodobně menší než při statickém rozpočtu a budou také vysoce použitelné.

Lze vytvořit flexibilní rozpočet, který se pohybuje na úrovni propracovanosti. Zde je několik variant koncepce:

  • Základní flexibilní rozpočet. V nejjednodušším případě flexibilní rozpočet mění ty výdaje, které se přímo mění s výnosy. Do modelu je obvykle zabudováno procento, které je vynásobeno skutečnými příjmy, aby se dospělo k tomu, jaké výdaje by měly být na uvedené úrovni příjmů. V případě nákladů na prodané zboží lze použít spíše cenu za jednotku než procento z prodeje.

  • Přechodný flexibilní rozpočet. Některé výdaje se liší podle jiných opatření než příjmů. Například náklady na telefon se mohou lišit podle změn v počtu zaměstnanců. Pokud je to tak, je možné integrovat tato další opatření do flexibilního rozpočtového modelu.

  • Pokročilý flexibilní rozpočet. Výdaje se mohou lišit pouze v určitých rozmezích příjmů nebo jiných aktivit; mimo tato rozmezí může platit jiný podíl výdajů. Propracovaný flexibilní rozpočet změní proporce těchto výdajů, pokud měření, na nichž jsou založeny, překročí jejich cílové rozsahy.

Stručně řečeno, flexibilní rozpočet dává společnosti nástroj pro porovnání skutečného a rozpočtovaného výkonu na mnoha úrovních činnosti.

Výhody flexibilního rozpočtování

Flexibilní rozpočet je atraktivní koncept. Zde je několik výhod:

  • Využití v prostředí s proměnlivými náklady. Flexibilní rozpočet je užitečný zejména v podnicích, kde jsou náklady úzce spojeny s úrovní obchodní činnosti, jako je maloobchodní prostředí, kde lze režijní náklady oddělit a považovat za fixní náklady, zatímco náklady na zboží přímo souvisejí s výnosy.

  • Měření výkonu. Jelikož se flexibilní rozpočet restrukturalizuje na základě úrovní aktivity, je to dobrý nástroj pro hodnocení výkonnosti manažerů - rozpočet by měl úzce odpovídat očekáváním na libovolném počtu úrovní aktivit.

  • Efektivnost rozpočtování. Flexibilní rozpočtování lze použít ke snadnější aktualizaci rozpočtu, pro který dosud nebyly dokončeny údaje o příjmech nebo jiných činnostech. V rámci tohoto přístupu dávají manažeři souhlas se všemi fixními výdaji, stejně jako s variabilními výdaji jako podíl na výnosech nebo jiných opatřeních k činnosti. Poté rozpočtující zaměstnanci dokončí zbytek rozpočtu, který protéká vzorci ve flexibilním rozpočtu a automaticky mění úrovně výdajů.

Díky těmto bodům je flexibilní rozpočet přitažlivým modelem pro pokročilého uživatele rozpočtu. Než se však rozhodnete přejít na flexibilní rozpočet, zvažte následující vyrovnávací problémy.

Nevýhody flexibilního rozpočtu

Flexibilní rozpočet se na první pohled jeví jako vynikající způsob, jak vyřešit mnoho problémů spojených se statickým rozpočtem. Existuje však také řada závažných problémů, kterým se věnujeme v následujících bodech:

  • Formulace. Ačkoli je flex flex rozpočet dobrým nástrojem, může být obtížné jej formulovat a spravovat. Jeden problém s jeho formulací spočívá v tom, že mnoho nákladů není zcela variabilních, místo toho mají pevnou složku nákladů, kterou je třeba vypočítat a zahrnout do rozpočtového vzorce. Hodně času lze také věnovat vývoji nákladových vzorců, což je více času, než kolik mají typičtí zaměstnanci rozpočtu k dispozici uprostřed rozpočtového procesu.

  • Zpoždění zavírání. Flexibilní rozpočet nelze předem načíst do účetního softwaru pro srovnání s finančními výkazy. Místo toho musí účetní počkat, dokud nebude dokončeno období účetního výkaznictví, poté do modelu rozpočtu zadat výnosy a další opatření týkající se činnosti, extrahovat výsledky z modelu a načíst je do účetního softwaru. Teprve potom je možné vydat účetní závěrku, která obsahuje rozpočet versus skutečné informace, což zpožďuje vydání účetní závěrky.

  • Porovnání výnosů. Ve flexibilním rozpočtu neexistuje srovnání rozpočtovaných se skutečnými příjmy, protože obě čísla jsou stejná. Model je navržen tak, aby odpovídal skutečným výdajům očekávaným, nikoli aby porovnával úrovně příjmů. Nelze nijak zdůraznit, zda jsou skutečné výnosy nad nebo pod očekáváním.

  • Použitelnost. Některé společnosti mají tak málo variabilních nákladů jakéhokoli druhu, že nemá smysl stavět flexibilní rozpočet. Místo toho mají obrovské množství fixních režijních nákladů, které se neliší v reakci na žádný typ činnosti. Zvažte například webový obchod, který stahuje software svým zákazníkům; k údržbě obchodu je zapotřebí určité množství výdajů a kromě poplatků za kreditní karty v podstatě neexistují žádné náklady na prodané zboží. V této situaci nemá smysl stavět flexibilní rozpočet, protože se nebude lišit od statického rozpočtu.

Stručně řečeno, flexibilní rozpočet vyžaduje více času na sestavení, zpožďuje vydávání finančních výkazů, neměřuje odchylky výnosů a nemusí být použitelné v určitých modelech rozpočtu. Jedná se o závažné problémy, které mají tendenci omezovat jeho použití.